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中国公民成为首位获颁白俄罗斯总统感谢状的(de)外国人(ren)

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郁斐 设(she)计

公益性捐赠作为落实三次分配、推动共同富裕的(de)重要方式,广受关注。2022年全国两会,上海代表团以代表团名义提交“关于优化完善税收激励政策支持公益性捐赠健康发展的(de)建(jian)议”。
全国人(ren)大上海代表团会同相关部门和慈善组织,对(dui)现行公益性捐赠税收政策进行了全面梳理,并在此基础上深入分析其特点和存在问题,从而提出具体建(jian)议。
在这件建(jian)议明确,可通过优化完善税收支持政策体系,进一步保护民间主体参与慈善事业的(de)积极性,从而进一步激发社会对(dui)公益性捐赠的(de)热情和动力。
现行税收优惠政策制约公益性捐赠扩大
总体来看,中国目前尚未有专门针对(dui)公益性捐赠的(de)税收优惠法律,与公益性捐赠相关的(de)税收优惠政策,分散在各个单项税种法律法规之中,不够系统、不够全面。
上海代表团调研发现,一方面已有的(de)部分税收优惠政策没有相配套的(de)操作细则,政策难以真正落地;另一方面,部分税收优惠政策覆盖面不全,优惠力度不够,与新时代公益性捐赠在推进三次分配、实现共同富裕战略中的(de)重要地位不相匹配。
公益性捐赠主要涉及捐赠方、受赠方(慈善组织)和受益人(ren)三个环节。对(dui)于捐赠方而言,受扣除比例、结转年限、视(shi)同销售等因素影响,一定程度上制约了公益性捐赠规模的(de)进一步扩大。
比如,鼓励公益性捐赠行为,应以不增加捐赠者的(de)税收成本为基本出发点。现行企业(qiye)所得税与个人(ren)所得税按利润总额12%、应纳税所得额30%的(de)税前扣除比例,虽然在一定程度上具有防范纳税人(ren)滥用税收优惠风险的(de)作用,但对(dui)捐赠数额较大的(de)主体则存在不能完全扣除的(de)情形,需要为捐赠支出额外负担税收成本。又如,实物捐赠需要按市场价计价征税,一定程度上也影响了捐赠形式的(de)拓展。
对(dui)于受赠方而言,受免税收入范围过窄、税前扣除资格过严等因素影响,一定程度上削弱了慈善组织筹集善款的(de)能力。
举例来说,如今公益性捐赠的(de)类型多元化,股权、房产、艺术品等非货币捐赠需求越来越多。但我(wo)国现行税法对(dui)慈善组织的(de)优惠方式,仍停留在支持现金捐赠的(de)模式,对(dui)于非货币性捐赠的(de)模式缺乏配套支持。
而对(dui)于受益人(ren)而言,目前尚未明确免税优惠政策的(de)具体支持方式,一定程度上降低了受益人(ren)接受慈善捐赠的(de)获得感。
中国《慈善法》第八十一条规定“受益人(ren)接受慈善捐赠,依法享受税收优惠”,但是(shi)目前尚未在制度层面明确受益人(ren)的(de)具体税收优惠方式。因此,有必要合理界定受益人(ren)接受慈善捐赠的(de)类型,通过法律法规进行明确,增强受益人(ren)接受慈善捐赠获得善款的(de)合理预期。
从捐赠、受赠、受益三方安排税收优惠政策
为进一步发挥税收政策对(dui)公益性捐赠行为的(de)激励作用,支持中国公益性捐赠事业健康可持续发展,上海代表团拟从捐赠方、受赠方、受益人(ren)三个环节,对(dui)具体政策设(she)计安排提出建(jian)议。
首先,完善捐赠人(ren)税收支持政策,进一步优化完善鼓励捐赠支出的(de)税收政策环境。建(jian)议提高捐赠支出的(de)扣除比例,加大捐赠者的(de)税收激励力度,企业(qiye)和个人(ren)的(de)公益性捐赠支出可在税前全额扣除,实现税收政策效应最优化。更进一步,建(jian)议可借鉴现行企业(qiye)所得税研发费加计扣除政策,给予捐赠成本的(de)加计100%税前扣除。
在捐赠人(ren)税收支持方面,还建(jian)议适当延长可结转扣除的(de)年限,鼓励捐赠者提升捐赠总额。可先将企业(qiye)所得税的(de)捐赠扣除结转年限由现行三年调整为五年。同时,为鼓励个人(ren)开展公益性捐赠,建(jian)议比照企业(qiye)所得税相关规定,实施捐赠超过个人(ren)应纳税所得额30%的(de)部分由只允许当年度扣除调整为准予结转以后五个年度内扣除。此外,对(dui)实物捐赠采取免税政策,消除捐赠者的(de)缴税困惑。
其次,完善受赠方税收政策,加快形成有利于慈善组织健康发展的(de)税收政策环境。具体而言,建(jian)议探索对(dui)慈善组织取得、持有、处置非货币性资产取得的(de)收益实施特殊税收优惠,并适度放宽受赠方税前资格认定标准,减少捐赠者的(de)后顾之忧。
第三,明确实际受益人(ren)税收优惠待遇,对(dui)取得受灾、扶贫、助残、养老、医疗补助等救济性的(de)困难补助收入免征相关所得税。这样的(de)制度安排,能进一步增强受益人(ren)的(de)获得感,充分体现公益性捐赠扶困济弱的(de)根本宗旨。(本文来自澎湃新闻(xinwen),更多原创资讯(zixun)请下载“澎湃新闻(xinwen)”APP)

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